İthalatta İndirilemeyecek KDV Tutarı
23 Kasım 2023 tarihli ve 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına göre, gözetim uygulaması, ithalatta korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında ithal edilen malların KDV matrahında bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları ile bu artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
Konuyla ilgili olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinin III-C bölümüne eklenen Madde 2.6 ile, söz konusu uygulamalar kapsamında ithal edilen mallara ilişkin KDV matrahında bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu açıklanarak, indirilemeyecek KDV tutarının belirlenmesine yönelik örnekler verilmiştir.
Örnek: (A) A.Ş. ithalatta gözetim uygulaması kapsamında CIF bedeli 4.000.000 TL, gözetim bedeli ise 10.000.000 TL olan (Z) ürününü ithal etmektedir. İthal edilen ürüne ilişkin %10 oranında gümrük vergisi (GV), %15 oranında ilave gümrük vergisi (İGV) ve %20 oranında KDV ödenmiştir. Gözetim uygulaması nedeniyle oluşan ve tevsik edilemeyen tutar ithalata ilişkin gümrük beyannamesinde yurt dışı gider olarak beyan edilmiştir. Buna göre ithalatta gözetim uygulaması kapsamında indirilemeyecek KDV ile indirilebilecek KDV tutarları aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:
Gümrük Vergisi Matrahı : 10.000.000 TL Gümrük Vergisi (%10) : 1.000.000 TL İlave Gümrük Vergisi (%15) : 1.500.000 TL KDV Matrahı : 12.500.000 TL KDV (%20) : 2.500.000 TL Yurt Dışı Gider (Tevsik Edilemeyen Gider) : 6.000.000 TL (10.000.000-4.000.000) Yurt Dışı Gidere İsabet Eden GV : 600.000 TL (6.000.000*%10) Yurt Dışı Gidere İsabet Eden İGV : 900.000 TL (6.000.000*%15) İndirilemeyecek KDV Matrahı : 7.500.000 TL (6.000.000+600.000+900.000) İndirilemeyecek KDV : 1.500.000 TL (7.500.000*%20) CIF Bedeli : 4.000.000 TL CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan GV : 400.000 TL (4.000.000*%10) CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan İGV : 600.000 TL (4.000.000*%15) İndirilecek KDV Matrahı : 5.000.000 TL (4.000.000+400.000+600.000) İndirilecek KDV : 1.000.000 TL (5.000.000*%20)
Ayrıca, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında indirimi kabul edilmeyen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığının tespitine ilişkin olarak, bu kapsamda ithalat yapan mükelleflerin;
- Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 46 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliğinin 3. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı (2.600.000 TL) aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildirecekleri,
- Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin belirlenen tutarı (2.600.000 TL) aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığının altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edileceği belirtilmiştir.
Ancak mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek raporda 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek olmayacaktır.
Değişiklik 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
İlgili Tebliğ için lütfen tıklayınız.
